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中國高新技術企業發展環境及相關政策淺析

  2012年7月6日,全國科技創新大會在北京召開。大會提出了深化科技體制改革、加快國家創新體系建設的指導思想、目標和任務,突出強調了推動企業成為技術創新主體,增強企業技術創新能力。縱觀新中國成立60多年來,特別是改革開放30多年來,中國取得了舉世矚目的偉大成就。但我們應清醒地認識到,隨著改革開放的不斷深入,隨著經濟的發展與科技的進步,轉變經濟發展方式刻不容緩。實現科學發展、加快轉變經濟發展方式,最根本的是要依靠科技力量,最關鍵的是要大幅提高自主創新能力,推動中國經濟社會發展盡快走上創新驅動的軌道。
  一、三十年企業發展回顧
  改革開放30多年來,以公有制為主體、多種所有制經濟共同發展的所有制結構逐漸取代了單一的公有制結構,并在積極探索實踐的過程中,使多種所有制相互交融、共同發展。縱觀改革過程,所有制結構調整走出了一條漸進式的改革道路。這為企業的平穩發展打下了有力的基礎,進而促進整個經濟結構的不斷優化。經過30余年的快速發展,中國工業企業在各個方面產生了質的飛躍。單一所有制到多種所有制并存加強了企業活力;重組和結構調整提升了企業競爭力;領導制度與公司治理體制的轉變使中國企業能夠根據本國國情建立完善現代企業制度。國有企業方面,2003年成立國務院國有資產監督管理委員會,由國務院授權,代表國家履行出資人責任,監督管理非金融類中央企業。外資企業方面,十六大提出完善社會主義市場經濟體制的目標,要求提高中國利用外資的質量和水平、走科技含量高、資源消耗低、環境污染少、人盡其才的發展方向,標志著外商直接投資企業進入多元化高速發展階段。私營企業方面,2004年憲法修正案新增對私人合法產權保護條款,突出強調對公民和非公有制經濟的平等保護。
  2011年中國企業研發經費支出占總研發經費的74%,企業發明專利申請授權量近5年增長了3倍多;在重點行業和戰略性新興產業,推動近2000家企業、高校和科研院所構建了95個產業技術創新戰略聯盟。據國研網統計數據庫顯示,1979年國內生產總值為4063億元,而2010年增長到了401002億元。即使按可比價格計算,國內生產總值增長率也維持在較高水平,1979~2010年全部實現正增長,僅有7年增速低于8%。人均國民生產總值同樣快速增長,由1979年的419元,上升至2010年的2999元,依照世界銀行的劃分標準,中國已經由低收入國家躍升至中等收入國家行列。在產業結構方面,第一產業比重從改革開放初期的30%左右下降到2010年的10%;與第一產業相反,第三產業占比不斷增加,從1979年的不足22%,增加到2010年的43%;第二產業變動相對平穩,維持在45%左右。



  正是基于30余年的勇于探索,正是基于30余年的不懈力,為中國企業做大做強提供了保證,為中國經濟的快速發展奠定了良好的基礎。2004年,聯想以17.5億美元收購了IBM的全球PC(個人電腦)業務,僅在此之前20年,聯想還只是IBM這個IT領航者的一個中國經銷商。2011年,中國共有來自20多個行業的69家公司進入“財富”世界500強企業排行榜,占500強13.8%,已超過日本的68家,僅次于美國。2011年2月14日,日本官方公布其2010年國內生產總值為54742億美元,低于中國的58786億美元,中國正式成為世界第二大經濟體。2012年1月28日出版的經濟學人雜志首次開設了中國專欄。對于這家全球財經媒體權威來說,這是70年來它第二次給一個國家開專欄,前一個是美國。
  二、科技政策與經濟政策日趨協同
  改革開放以來,有關中國促進企業發展的科技政策經歷了從無到有、從零散到系統、從籠統到更具針對性的發展過程。周高輝(2011)將技術創新政策發展劃分為五個階段,依據重要時間點分別為1984年頒布《中共中央關于科學技術體制改革的決定》,明確提出科學技術體制改革的根本目的,從中不難看出改革開放后中國技術創新政策由自發式探索階段進入了全面展開階段;1998年國務院發布《關于加強技術創新,發展高科技,實現產業化的決定》,這標志著中國進入了創新階段。2006年國務院發布了關于實施《國家中長期科學和技術發展規劃綱要(2006~2020年)》,使得技術創新政策更具有操作性。周高輝選取了自改革開放以來國家頒布的與技術創新密切相關的533條技術創新政策,從政策數量均值及政策力度均值兩方面分階段進行了描述分析,發現了技術創新政策演變規律。


  從“科技政策”單項推進向“科技政策”與“經濟政策”協同轉變;從“政府導向型”向“政府導向”和“市場調節”協同型轉變;從單項政策向政策組合轉變。彭紀生等(2008)嘗試通過量化科技政策,建立計量模型來評估中國科技政策。他們從1978~2006年國家頒布的技術政策中選擇與科技創新最為相關的423條政策,進行量化分析,定量描述1978-2006年中國技術創新政策的演變軌跡,并將科技政策變量引入柯布-道格拉斯生產函數,討論政策對績效的影響,發現技術創新政策確實對技術創新績效起到根本性的推動作用。
  技術創新是一種復雜的現象,它涉及許多社會主體的參與,如企業、大學、研究中心和金融機構等等,它是推動整個人類發展和社會進步的重要力量。技術創新政策概念及研究,是隨著技術創新管理研究深入而由發達國家新近提出的,學術界還沒有統一的定義,但這并不影響人們對其研究的熱情。國內學術界對技術創新政策的研究主要從三方面展開的:一是關于技術創新政策的一般理論研究,王春法、柳卸林等人對政策科學理論與技術創新相結合的課題做了較為詳盡全面的研究;二是關于各項具體技術創新政策的研究,許慶瑞、羅偉等對政府采購政策、財政政策和金融政策是如何影響技術創新活動的進行了量化分析;三是關于技術創新政策的比較研究,連燕華、閻莉等人闡明了部分國家在政策手段的選擇上、在政策支持的重點上和政策效果上的差異。但是國內的研究,大多數都是對技術創新政策或技術創新政策體系本身進行研究,對于其受不同文化、市場機制影響的比較研究,以及在此基礎上對中國政策制訂影響的研究比較少,沒有形成系統的理論。
  三、國外科技政策借鑒
  各國經濟發展的歷史證明,政府對采取直接手段進行支持手段盡管有很多優點,但是它存在兩個致命的弱點:一是資源有限。在現代社會中,資源主要由私營部門占有,政府直接掌握的資源有限;二是支持商業化運作的效率低。中小企業的發展是一種商業行為,對于商業行為私人部門運作的效率遠遠高于政府部門。因此,政府采取適當的措施對私人部門的資源加以引導,一方面可以調動更多的社會資源用于支持中小企業發展;另一方面還可以提高資源的使用效率,取得較好的效果。稅收優惠是發達國家普遍采用的做法。稅收優惠主要通過稅收減免、納稅扣除、加速折舊等形式實現。
  美國稅收優惠政策主要是以下幾個方面:第一,減少對新投資的稅收;第二,降低公司所得稅稅率;第三,實行特別的科研稅收優惠;第四,實行科研費用增長額稅收沖抵。這是美國政府為促進企業致力于科技研究開發的另一重要財政杠桿。公司當年科研費減去前一基期(一般為三年)平均科研費用的差額的25%,可以直接沖抵當年的應納所得稅額,但上述差額不得超過基期全部費用的50%。它極大地鼓勵了公司對科技開發研究的投資。美國后將“研究與實驗”的臨時性優惠政策改為永久性稅收優惠,該政策主要是向新工廠新設備投資的小企業提供用于研究和開發的長期稅款減免。20世紀90年代以來,美國還實行了高新技術產業傾斜政策,激發高技術型小企業的技術創新熱情,促進了美國高技術產業的持續發展。
  日本政府的稅收優惠措施主要有以下幾種:第一,對于重大技術的研究開發設備的稅收優惠,制定了實驗研究用機械設備特別折舊制度和新技術企業用機械設備特別折舊制度;第二,增加實驗研究費的稅額扣除制度。1966年設立,企業的年度試驗費超過過去歷年最高額的時候,其超過額的20%部分的稅額予以扣除,另外在以上兩個稅制中規定,對中小企業研究開發和試驗經費免稅6%;對用于技術創新的原材料、試驗研究費等,以當年所得稅額的15%為限,抵免所得稅;第三,對于引進外國技術的稅收優惠措施。除此之外,政府還制定基礎技術研究開發促進稅制、中小企業技術基礎強化稅制等一系列稅收優惠制度。另外,在這兩個稅制中,對中小企業者實行固定資產特別折舊(第一年度內可提折舊費30%);對企業和風險企業停止征收保險金;減輕中小企業繼承稅;降低對延遲繳納稅收的利息稅率等。這些稅收優惠措施加快了企業的研究開發和技術革新進程,對實現迅速的技術進步和經濟的高速增長做出了貢獻。
  韓國稅收優惠政策是對于企業研發機構開發新技術或新產品所需的物品,因國內難以生產而從國外進口的,免征特別消費稅,并減免關稅。為促進科技成果轉化,韓國對于先導性技術產品或有助于技術開發的新產品,在進入市場初期實行特別消費稅暫定稅率,前4年按照基本稅率的10%納稅,第5年按照基本稅率的40%納稅,第6年按照基本稅率的70%納稅,第7年起恢復原稅率;對于技術密集型中、小企業和風險投資企業,在創業的前5年減半征收企業所得稅,并給予50%的財產稅和綜合土地稅減免,其創業法人登記的資產和創業2年內獲取的事業不動產給予75%的所得稅減免。此外,韓國對擁有尖端技術的外國高科技企業給予7年的免稅期,免稅期滿后的5年內還可以享受50%的所得稅減免。企業研究人員的人員經費、技術研發費及教育培訓費等,可在所得稅前扣除,并允許在5年內(資本密集型企業為7年)逐年結轉。企業購置用于技術研發的試驗設備,可按投資金額5%(國產設備則為10%)享受稅金扣除或按照購置價款的50%(國產設備則為70%)實行加速折舊。
  印度稅收優惠政策是鼓勵企業建立研發中心,通過認證的企業為技術研發所采購的國產物品免征貨物稅。獲得科技部認證的科研機構用于研發的設備和零部件等免征進口關稅。研發機構取得的收入,仍用于研發與創新活動的,免征所得稅,承擔國家專項研究計劃的研發開支可加量免征125%,承擔該計劃的國家實驗室和高等院校的負責人也可獲得個人所得稅的加量免稅。從事科技研發活動的公司,自確認之日起5年內減征所得稅。企業采用本國技術或在歐盟、美國及日本取得的專利技術而設計制造的產品,3年內免征商品稅。印度對產品全部用于出口的軟件企業在2010年前免征所得稅,在軟件園區注冊的企業10年內免繳所得稅,設在自由貿易區內生產高科技電子出口產品的企業5年內免征所得稅。印度大部分邦對軟件技術和產品進出口免稅。在生物技術領域,用于研發和生產的專業物品免征進口關稅。
  此外,印度對長期風險投資者的資本利得和紅利收入全部免稅。外國投資者投資高新技術產業園區內的企業,可以在投產的8年內任選5年免繳所得稅。在印度,企業支付給科研機構的研發費用以及企業的研發機構在科研開發項目上的全部支出可以享受100%的稅前扣除。采用本國技術和設備建立的企業,該設備可按照40%的比率實行加速折舊。企業引進國外技術,將按照引進費用征收5%的研發稅,用于設立技術開發和應用基金,以資助國內企業從事科技研發、創新成果轉化和引進技術的消化活動。同時,印度對公營和私營企業征收“研究和開發稅”,如果企業將其營業收入的2%用于研發,就無需繳納該稅。
  總體來講,在稅收優惠政策方面,美國的目標集中于促進企業自身的研究開發以及技術創新能力。由于其自身現有技術在國際范圍內很多領域中處于領先地位,美國的政策并不很關注于從國外引進技術。日本研究開發稅收優惠政策的主要目的是促進研究開發投資和促進引進外國技術。稅收上優惠政策的作用,主要在于鼓勵企業技術創新的積極性,對那些猶豫不定的企業研究開發項目產生一定的利益驅使效果。韓國經濟發達,市場化程度高,法制比較完善,其支持自主創新的稅收政策主要是通過法律形式,如《技術開發促進法》、《稅收減免控制法》和《中小企業創業支援法》等予以明確,稅收政策比較規范和全面。印度作為發展中國家,強調對電子產品、軟件和生物等高科技產業的扶持與鼓勵,重視引進國外的資金和技術來推動國內企業的技術創新,并對風險投資行業給予大力支持,稅收政策重點突出,目的明確。
  四、中國企業稅收政策
  稅收是國家財政收入的最主要來源和政府宏觀調控體系中的重要組成部分,在建立和完善中國創新體系中具有重要的作用。稅收是建立創新體系的重要財力基礎和激勵創新的主要政策手段,不僅能夠籌集財政資金,為國家直接支持創新體系提供財力基礎,還可以激勵企業逐漸成為國家創新體系中的主力軍。
  稅收支持可以提高企業抵御風險的能力。科技創新活動不但具有高收益性,同時還具有高風險性,從事科技創新活動的經濟主體的收益具有很強的不確定性。如果研發成功,技術創新會給企業帶來較高的利潤;但如果研發失敗,企業也有可能因技術創新的失敗而遭受重大損失。因此,對處于經營初創期、更新升級期的企業而言,創新的風險很大,因此需要國家的稅收政策給予一定的優惠政策,提高高新技術企業抗風險能力。
  技術創新對稅收政策具有很強的敏感性。從技術創新的過程來看,技術創新始于研究開發而終于市場實現,其中涉及研究設計.研究開發、技術管理與組織、工程設計與制造、市場營銷等一系列活動。在這整個活動中,許多環節都涉及稅收政策,例如工資的扣除標準,固定資產折舊的計算方法,技術創新融資的稅收政策等。因此,技術創新對國家的稅收政策具有很強的敏感性。
  技術創新的成果具有社會效應和有可能被侵權,需要稅收優惠支持。根據公共財政理論,稅收是為了滿足社會對公共產品的需要而籌集財政資金,并且用于國家提供公共產品的支出。科學技術成果作為一種知識產品,具有公共產品的特征。科學技術具有非競爭性,它的邊際成本為零,即更多的人享有技術創新帶來的好處并不會使他的成本增加。科學技術又具有不完全的排他性。因此,要求政府通過一定的稅收政策來糾正市場失靈,通過稅收優惠促使技術創新的外部效應內在化,引導企業進行技術創新。
  為了鼓勵企業技術創新,稅收法規從多個角度給予企業稅收優惠,從企業的設立,研發項目的投入,到科研成果的轉讓,新稅法及其實施條例對企業技術創新及高新技術企業的快速發展提供了較好的稅收支持。
  (一)企業所得稅優惠
  稅率優惠。新企業所得稅法規定,國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。新企業所得稅法實施條例明確規定,國家需要重點扶持的高新技術企業須同時符合下列條件:擁有核心知識產權;產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例;高新技術產品(服務)收入占企業總收入的比例不低于規定比例;科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例;高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。上述規定突出了國家對技術創新的導向,有利于企業加大力度對高科技人才的重視與引進,也有利于整個高新技術產業的升級與發展。
  扣除優惠。研究開發費用的加計扣除優惠。新企業所得稅法明確
  規定,企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除。新企業所得稅法實施條例明確規定,企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。上述規定突出了國家對技術研發的支持力度,即企業發生的研究開發費用越多,扣除也越多,企業的負擔更輕,從而可促使企業加大對技術創新的投入,也可降低企業研究開發的風險,對企業培養和穩定高科技人才也有一定的鼓勵作用。
  對創業投資企業的稅收優惠。創業投資企業主要是將資金投向創業企業,即中小科技企業,待所投資的企業發育成熟后,通過股權轉讓的方式獲得資本增值。由于創業企業的成功率很低,導致創業投資企業的風險很大,一定程度上影響了創業投資企業的發展。2008年1月1日開始實施的新企業所得稅法及實施條例為創業投資企業的發展提供了法律保障。新企業所得稅法明確規定,創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資,可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。該規定既是扶持創業投資企業的發展,其實也是在間接地支持中小型高新技術企業的發展。受稅收優惠的影響,更多的創業投資企業會集中資金和人力主動投資于高新技術企業,從而極大地調動創業投資企業投資與支持中小高新技術企業的熱情,加大投資與支持中小高新技術企業的力度。
  減免稅優惠。新企業所得稅法明確規定,企業符合條件的技術轉讓所得,可以免征、減征企業所得稅。新企業所得稅法實施條例明確規定,一個納稅年度內,居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。上述優惠政策必將促進企業加快技術成果轉讓,推進高新技術的產業化。
  (二)流轉稅優惠
  增值稅優惠。一般納稅人銷售其自行開發生產的計算機軟件產品,或將進口軟件進行本地化改造后對外銷售,按法定的稅率征收后,對實際稅負超過3%的部分實行即征即退;直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器設備免稅;高新技術產品的出口。實行增值稅零稅率政策。另外,自2009年1月1日起,在全國所有地區、所有行業推行增值稅轉型改革,由生產型增值稅轉為國際上通用的消費型增值稅,增值稅轉型將鼓勵高新技術產業發展,提高企業生產效益和競爭力,推動中國經濟結構調整。可見,增值稅在高科技產品的銷售上給予很大的稅收優惠,支持高新技術企業的發展。
  營業稅優惠。對單位和個人(包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人)從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入,免征營業稅。這一規定,有利于提高企業或個人的技術開發的積極性,促進研發成果的產業化。
  發展高科技及其產業已經成為世界各國促進經濟增長的有效途徑,作為增強綜合國力,參與國際競爭的有效手段,高科技及其產業得到了中國政府的高度重視,現行的稅收優惠政策對我高新技術企業的發展起到了積極的促進作用,提高了高新技術企業抵御風險的能力,增強了研發能力,為中國企業核心競爭力得培養提供了有力的支持。
  五、高新技術企業政策
  20世紀80年代初,中國正值改革開放和振興經濟的重要發展時期。新技術革命及其帶來的科學技術的重大發現、發明和廣泛應用,推動世界范圍內生產力、生產方式和經濟社會發展觀發生了前所未有的深刻變革,也引起全球經濟格局和利益格局發生了前所未有的重大變化。為了適應科技經濟發展的新趨勢,迎接世界新技術革命的挑戰,1985年3月黨中央做出了《中共中央關于科學技術體制改革的決定》,提出中國的經濟建設必須依靠科學技術、科學技術工作必須面向經濟建設的戰略方針。同時指出:為加快新興產業的發展,要在全國選擇若干智力資源密集的地區,采取特殊政策,逐步形成具有不同特色的新興產業開發區。為落實中央精神,國務院于90年代初批準建立國家高新技術產業開發區,一大批科技人員紛紛進入高新區創辦高新技術企業,由此拉開了中國高新技術企業發展的序幕。
  為了扶持技術創業,促進高新技術企業的快速發展,國務院于1991年發布《國家高新技術產業開發區高新技術企業認定條件和辦法(國發[1991]12號)》,授權原國家科委組織開展國家高新技術產業開發區內高新技術企業認定工作,并配套制定了財政、稅收、金融、貿易等一系列優惠政策。其后,根據形勢的需要,1996年將高新技術企業認定范圍擴展到國家高新區外(國科發火字[1996]018號)。1999年中共中央、國務院召開科技大會之后,再次修訂了國家高新區內高新技術企業認定標準(國科發火字[2000]324號)。
  2006年1月,中國召開了具有劃時代意義的全國科學技術大會。在這次會議上,胡錦濤總書記明確指出:“當今時代,人類社會步入了一個科技創新不斷涌現的重要時期,也步入了一個經濟結構加快調整的重要時期。面對世界科技發展的大勢,面對日趨激烈的國際競爭,我們只有把科學技術真正置于優先發展的戰略地位,真抓實干,急起直追,才能把握先機,贏得發展的主動權。”。在2007年10月召開的黨的第十七次代表大會上,胡錦濤總書記又明確提出:“提高自主創新能力,建設創新型國家。這是國家發展戰略的核心,是提高綜合國力的關鍵。要加快建立以企業為主體、市場為導向、產學研相結合的技術創新體系,引導和支持創新要素向企業集聚,促進科技成果向現實生產力轉化。”
  為適應新的形勢發展,全面貫徹落實黨的十七大精神和中共中央、國務院《關于實施科技規劃綱要增強自主創新能力的決定》,配合落實2007年3月全國人大通過的《企業所得稅法》有關對國家重點扶持的高新技術企業的優惠政策,大力提升中國高新技術企業的自主創新能力,實現產業升級發展,科技部在總結以往高新技術企業認定管理工作的基礎上,會同財政部、國家稅務總局共同制定新的《高新技術企業認定管理辦法》,并于2008年4月14日正式發布。配套文件《高新技術企業認定管理工作指引》也于2008年7月8日正式印發。它標志著,20世紀90年代出臺的高新技術企業認定管理辦法,在完成了國家賦予的使命之后退出了歷史舞臺,一個新的高新技術企業發展時代正式到來。
  新的《高新技術企業認定管理辦法》(以下簡稱《認定辦法》)有以下五個特點。
  新政策的總體目標。出臺新的高新技術企業認定管理政策的總體目標是:要在建設創新型國家的戰略指引下,通過鼓勵創新的政策導向和新稅制優化產業結構的引導功能,進一步增強中國高新技術企業以自主研發為核心的綜合創新能力,通過創新驅動、內生增長的新型發展方式,來促進新時期中國高新技術產業的升級發展。為中國產業結構調整和提高國家核心競爭力服務,為建設創新型國家的宏偉戰略目標做出積極的貢獻。
  新政策明確規定了企業研發和創新能力的具體衡量指標。原有的高新技術企業認定辦法存在一個很大的不足,就是沒有規定關鍵認定指標的測度依據,特別是對研究開發活動一直沒有給出評價標準和費用歸集標準,致使各地在實際操作時,缺乏統一可測的標準。為了解決這個問題,新辦法經過大量調研,借鑒國際經驗(OECD、美國、韓國),結合中國實際,確定了企業研究開發活動界定標準及費用歸集標準。同時,對科技人員、研究開發人員、自主知識產權、科技成果轉化能力等相應指標也給予了明確說明。認定標準規范統一,避免了認定工作的隨意性。
  在新的高新技術企業認定工作中,用《國家重點支持的高新技術領域》取代了原《高新技術產品目錄》。20世紀90年代出臺的高新技術企業認定管理辦法,是針對國際上高新技術產業蓬勃興起,國內外差距較大的情況下制定的。當時在許多領域建立生產能力是第一位的問題,編制《產品目錄》用來界定高新技術企業具有歷史的合理性。但是,隨著時間的推移,以《產品目錄》為導向來認定高新技術企業已不適應中國科技、經濟快速發展的要求,造成一些地方將只具備產品生產加工能力,不從事自主研發,長期處于高新技術產業鏈和價值鏈低端的加工型企業也被認定為高新技術企業。同時,大量伴隨著現代服務業發展起來的從事技術開發和技術服務的企業又不能被納入高新技術企業的范疇。因此,為了實現以自主研發和創新為核心來認定高新技術企業,新《認定辦法》在認定工作中取消了《高新技術產品目錄》。
  新《認定辦法》根據國家中長期科技發展規劃和“十一五”發展規劃,結合節能減排、保護環境、促進民生的重點任務,配套編制了《國家重點支持的高新技術領域》,用來判斷企業所進行的研究開發與產業化活動是否具有創新性,是否符合國家重點支持方向,同時兼顧支持技術型服務業,并將成熟技術和不符合國家產業政策的領域排除在外,避免了《產品目錄》的局限性。
  根據形勢的發展,適時對企業研發費用占銷售收入的比例進行了調整。新《認定辦法》根據形勢的發展和中國企業的實際情況,按照不同的企業規模,對研發費用占銷售收入的比例進行了必要的調整。
  20世紀90年代,中國的高新技術企業大都處于創業發展階段,企業主要從事技術開發和產品開發,銷售規模較小,原認定辦法把企業研發費用占銷售收入的比例定為5%,符合當時中國高新技術企業的發展情況。
  進入21世紀以來,中國高新技術企業取得了較大發展,經濟規模增長迅速。同時也呈現出一個規律:隨著經濟規模的擴大,企業的研發投入占銷售收入的比例較初創期有所降低。這是因為,初創期的企業主要從事技術和產品開發活動,在這個階段,企業研發投入大,銷售收入少,因此研發投入的比重較大。當企業度過初創期后,隨著經濟規模的擴大,企業除了將一部分經費用于研究開發外,還需投入大量經費用于市場開拓和擴大生產能力,因此在這個階段,研發投入的比重較初創期有所降低。
  通過對全國高新技術企業研發強度的統計分析,考慮到中國不同規模企業的發展現實,新《認定辦法》對企業研發費用占銷售收入的比例進行了適度調整,將銷售收入為5000萬以下企業,比例定為6%;銷售收入為5000萬~2億的企業,比例定為4%;銷售收入為2億元以上的企業,比例定為3%。這樣做既能引導企業保持較高強度的研究開發投入,符合國家自主創新的政策導向,又能適應不同規模企業的客觀發展規律,執行起來更加合理可行。
  新政策在管理體制方面的創新。為適應新的形勢和工作要求,新辦法加大了部門合作與政策協調力度。科技部、財政部、國家稅務總局建立了部門合作與政策協調的長效機制,構建責權分明、監管與操作分離的認定管理工作體系。新辦法設立了“部門決策、地方認定、機構監管”的認定管理工作體系。科技部、財政部、國家稅務總局三部門聯合成立認定工作領導小組,作為決策層,研究決定高新技術企業認定工作原則,解決科技、財政、稅務部門在高新技術企業認定及相關政策落實中出現的重大問題。
  認定工作領導小組下設辦公室,作為監管層,負責認定工作的備案管理,監督、檢查全國高新技術企業認定工作和相關政策的落實情況。省級科技部門與同級財政、稅務部門組成高新技術企業認定管理機構,作為認定機構,負責本地區高新技術企業認定工作,并通過會商制度及時解決高新技術企業認定及稅收政策落實中出現的有關問題。此外,還通過公示公告、投訴處理、日常檢查等措施加強過程監管,接受社會監督,充分體現了公共政策公開、公平、公正的原則,確保認定企業與享受政策同步進行。
  六、高新技術企業政策效果
  2008年8月,由科技部、財政部和稅務總局組成了“全國高新技術企業認定管理工作領導小組(以下簡稱領導小組)”,并組織召開了“全國高新技術企業認定管理工作會”,正式啟動高新技術企業認定管理工作。繼2008年月第一次領導小組會之后,又于2009年月、2011年5月召開了兩次領導小組會議,及時發現問題、總結經驗、加強部署。各地方黨委和政府紛紛把落實高新技術企業政策作為推動地方自主創新工作的重要抓手,積極推動當地高新技術企業的認定工作。全國36個省、自治區、直轄市和計劃單列市相繼成立了由科技、財政、國稅和地稅等行政管理部門為成員單位的高新技術企業認定管理機構;建立了由有資質的中介機構、評審專家等組成的工作支撐體系。
  為進一步從程序上規范認定管理工作,細化《高新技術企業認定管理辦法》的相關規定,2008年11月,科技、財政、稅務三部門(以下簡稱三部局)聯合下發了《關于認真做好2008年高新技術企業認定管理工作的通知》。2008年12月,稅務總局下發了《關于高新技術企業2008年度繳納企業所得稅問題的通知》。2011年3月,三部局發布了《關于完善中關村國家自主創新示范區高新技術企業認定管理試點工作的通知》,在技術領域、認定條件、知識產權范圍等方面在中關村進行了先行先試。2011年5月,領導小組辦公室發布了《關于高新技術企業認定、復審以及更名等有關事項的通知》。
  (一)高新技術企業總體情況
  截至2011年底,全國31個省(自治區、直轄市)區共認定高新技術企業40954家,主要集中在北京、廣東、江蘇、浙江、上海、山東等省區,上述六省區高新技術企業數量占全國高新技術企業總量的65%。另從行政片區分析,西部12省區認定高新技術企業4447家,占比11%;中部6省區認定高新技術企業5292家,占比13%;東部10省區認定高新技術企業29658家,占比72%;東北三省認定高新技術企業1557家,占比4%(詳見表3)。上述高新技術企業有39343家納入到火炬統計系統,占到總量的96%。至2010年底,全國高新技術企業累計享受企業所得稅減免優惠1393億元。
  高新技術企業規模及類型分布:按照納入火炬統計系統的39343家高新技術企業數據分析(下同),收入大于1億元的企業有16487家,占比41.9%;收入在1000萬到1億元的企業有17004家,占比43.2%;收入在500萬到1000萬之間的企業有2495家,占比6.3%;收入在500萬元以下的企業有3357家,占比8.5%。


  高新技術企業主要經濟指標:2011年,高新技術企業主要經濟指標均實現同比增長,其中實現工業增加值占全國第二產業增加值的15.2%,出口創匯占同期全國外貿出口總額23.8%。高新技術企業營業收入利潤率為7.0%,凈資產收益率12.4%。


  高新技術企業人力資源:2011年,高新技術企業的從業人員為1508.3萬人,其中大專以上從業人員為715.3萬人,占從業人員總數的47.4%,較上年增長1.5個百分點。其中,博士5.1萬人,碩士53.8萬人,留學歸國人員4.9萬人,高校應屆畢業生71.5萬人。在上述從業人員中,擁有中高級職稱人員169萬人,占從業人員總數的11.2%;從事科技活動的人員為382.1萬人,占從業人員總數的25.3%。
  (二)高新技術企業政策效果
  統計分析表明,四年來,高新技術企業政策在引導企業自主創新、培育高質量企業群體、鼓勵外資企業研發投入、推動高新技術產業發展和結構調整等方面發揮了積極作用。
  1.增強了高新技術企業自主創新能力
  2010年,全國高新技術企業研發投入總量為2694億元,占全國企業的53%,占全社會的31%;全國高新技術企業當年獲授權發明專利4萬件,占全國同期的31%;全國高新技術企業戶均研發投入846萬元,是全國工業企業戶均研發投入的7.6倍。2011年高新技術企業累計擁有有效專利65.9萬件,其中發明專利15.1萬件。高新技術企業平均每萬名從業人員擁有的發明專利數量為100.1件,是全國就業人員人均水平(9.1件)的11倍;當年申請專利28.7萬件,其中,申請發明專利11.9萬件,發明專利申請量占全國發明專利申請量(52.6萬件)的22.6%;當年授權16.9萬件,其中授權發明專利4.3萬件,發明專利授權量占全國發明專利授權總量(17.2萬件)的25%。據對2008年認定的11622家高新技術企業作為跟蹤調查固定樣本(以下簡稱固定樣本)的跟蹤統計,2011年獲授權發明專利2.3萬件、擁有發明專利8.4萬件,分別比2008年增加了80%、81%。
  2.培養了高質量的高新技術企業群體
  享受高新技術企業稅收優惠政策的群體不斷壯大。2008年到2011年,全國累計認定高新技術企業40954家。2008年到2010年,全國高新技術企業累計減免所得稅優惠1393億元,同期累計上繳稅金1.34萬億元。僅在2010年,全國高新技術企業減免所得稅優惠688億元,比2008年增加426億元;同期上繳稅收6262億元,比2008年增加3454億元。
  高新技術企業群體經濟效益增長顯著。據對固定樣本統計,2011年,高新技術企業盈利面為99%,遠高于全國54%的水平;在2008年至2011年間,固定樣本高新技術企業在總收入、工業總產值、工業增加值、凈利潤和出口等方面的經濟貢獻均保持快速增長,年均增
  長率都在12%以上,最高達到17.5%。與2008年比較,2011年各經濟貢獻指標的增幅都在41個百分點以上,最高達到62個百分點。


  3.高新技術企業成為資本市場中堅力量
  快速成長的高新技術企業群體成為推動中國資本市場發展的重要力量。據火炬中心和深圳證券交易所聯合調查顯示:高新技術企業已成為上市公司的中堅力量,特別是在中小板和創業板的高新技術企業,突破了發展的資金瓶頸,R&D投入大幅度提高,企業實力快速增強,為加速科技與經濟的結合。
  截止2010年1月23日,滬深兩市共有上市公司1723家,其中高新技術企業上市公司(以下簡稱高企上市公司)609家,占上市公司總數35.5%。其中,滬市主板244家,深市主板101家,中小板229家,創業板35家(圖4)。從2005年以后上市的高企上市公司看,
  高新技術企業上市的主要市場為中小板和創業板。2005年至今,高企上市公司共有241家,其中滬市主板市場5家、深市主板市場1家,中小板和創業板分別為200家和35家。


  高新技術企業上市后R&D投入強度明顯增強,主營業務收入明顯增加。根據對中小板有上市前后披露數據的47家高新技術企業的數據進行分析,上市前一年的R&D投入強度為5.36%,2008年達到了6.06%(圖2);上市前一年的R&D投入均值1737.62萬元,2008
  年達到了4112.79萬元,增長了136.7%;上市前一年的主營業務收入均值為2.35億元,2008年達到6.23億元,增幅為165.1%(圖5)。


  4.高新技術企業政策涵養稅源、培養稅基,拉動經濟增長
  稅收減免屬于稅式支出,本質上可以視同稅務機關對納稅人的財政補貼。高新技術企業政策激發了企業技術創新熱情,研發投入和產出持續增加。浙江省國稅局(2011)利用32個行業的減免稅額與流動資金周轉次數數據計算出由于減免稅而帶來的各行業增加的投入量產生的增加值。
  2010年浙江省高新技術企業減免稅43.35億元,可以拉動社會總產出增加121億元,帶來全省增加值53億元。對高新技術企業每1元錢的稅收減免,通過直接和間接作用于經濟,可以帶來2.79元的產值和1.22元的增加值,亦即高新技術企業稅式支出對GDP的投資乘數為1.22。上述分析顯示,減免稅對促進高新技術企業發展的作用十分明顯,減免稅收充分發揮了投資乘數效應,帶來了全社會各部門產出的增加,從而拉動了經濟的增長。此外,由于新增產出帶來了稅收的增長,一定程度上也彌補了減免稅導致的財政損失。
  5.優化了高新技術企業的發展環境
  新高企政策出臺后,各地方政府高度重視,在高新技術企業的人才、研發、金融、土地、采購等方面出臺了配套政策,圍繞高新技術企業認定前后的成長開展了許多卓有成效的創新實踐。如重慶市專門召開全市大會,把發展高新技術企業作為推動科技與經濟結合的重要著力點,以培育戰略性新興產業為契機,推出了對高新技術企業實施財政獎勵和科技投融資補助的兩項政策,新增資金2~3億元,單個高新技術企業財政獎勵金額最高達到1500萬元。2009年2月,吉林省人民政府下發《關于促進高新技術企業發展的若干政策》,36條優惠舉措鼓勵各類組織和個人利用專利、專有技術創辦科技型高新技術企業。天津濱海新區設立了5000萬元高新技術企業培育專項資金。云南、寧波、湖北、廈門、江蘇、北京、廣東、遼寧等省市都出臺了各種針對高新技術企業的培育措施,實現了促進高新技術企業發展的體制、機制、政策措施及服務平臺建設上的若干重大突破,為國家戰略目標的實現作出了積極貢獻。
  七、高新技術企業發展方向
  2012年7月6日,全國科技創新大會在北京召開。中共中央總書記、國家主席、中央軍委主席胡錦濤從國家發展戰略和全局高度,深刻分析了國內外科技經濟新形勢,提出了深化科技體制改革、加快國家創新體系建設的指導思想、目標和任務。溫家寶總理從促進科技與經濟緊密結合的角度出發,突出強調了推動企業成為技術創新主體,增強企業技術創新能力。大會通過的《關于深化科技體制改革、加快國家創新體系建設的意見》,是實現工業后發優勢的戰略部署,是指導當前和今后一個時期中國科技體制改革和發展的綱領性文件。
  7月30日,國家科技體制改革和創新體系建設領導小組召開第一次會議,審議《落實〈中共中央、國務院關于深化科技體制改革加快國家創新體系建設的意見〉任務分工》(以下簡稱“任務分工”),研究部署下一階段重點工作。中共中央政治局委員、國務委員、國家科技體制改革和創新體系建設領導小組組長劉延東強調:“中央關于深化科技體制改革、加快國家創新體系建設的要求已經明確,關鍵是要抓好落實。當前要抓緊完善貫徹落實的任務分工,明確長遠目標、階段任務、時間進度和責任主體。各地各部門要結合實際,制定具體方案,盡快研究出臺針對性和操作性強、切實管用的配套政策措施,并加強對政策落實情況的跟蹤、評估和督查,確保各項任務順利實施。要做好政策解讀和宣傳引導工作,堅定改革信心,增進改革共識。要完善工作推進和協調機制,加強部門之間的協作配合,調動各方面的積極性主動性創造性,群策群力推動科技體制改革和國家創新體系建設。”
  作為“強化企業技術創新主體地位、促進科技與經濟緊密結合”的重要手段,作為科技、經濟、產業政策于一體的高新技術企業政策,其在調結構、轉方式、惠民生方面的積極效果正在逐步顯現。三部局領導對此項工作高度重視,科技部萬鋼部長于今年5月初召開了高新技術企業認定管理工作領導小組第三次會議,總結了《高新技術企業認定管理辦法》實施四年來的工作情況,對下一步工作進行了重點部署。“任務分工”中也將“完善高新技術企業認定辦法”作為一項重要工作加以確定。為貫徹《關于深化科技體制改革、加快國家創新體系建設的意見》文件精神,落實三部局領導指示。下一步工作應從以下幾個方面同時展開。
  (一)完善高新技術企業認定辦法
  一是將中關村試點成熟的內容在全國范圍推廣。作為國家級自主創新示范區,中關村試點取得了很多好的經驗。上海張江、武漢東湖也在此方面進行積極探索。建議將中關村試點成熟的經驗盡快在全國推廣。
  二是研究調整政策指標。以鼓勵企業創新為原則,界定知識產權期限,進一步明確高新技術產品(服務)收入的范圍,對研究開發費用歸集的有關問題進行補充完善,對引導性指標進行修訂。
  三是完善國家重點支持的高新技術領域。技術領域具有時效性,因此應根據戰略性新興產業、新興業態、文化產業以及中關村試點情況對技術領域進行調整。聽取相關部門、行業、地方、專家的意見,淘汰一部分領域,新增加一些領域。
  (二)完善工作體系建設
  針對政策文件補充完善整體思路、重點要點和操作細節,強化對地方認定機構、專家、中介機構和企業的業務培訓工作,使認定管理工作更加嚴謹、規范。開展“高新技術企業認定管理工作網”二期建設,實現信息收集、跟蹤調查、狀態監控、預警、分析和網上評審等拓展功能,為下一步政策跟蹤調研、中介機構監管以及應對突發事件作出快速反應提供堅實的數據保障。
  (三)加強監督管理
  以三部局統一目標、統一標準、統一行動為原則,積極做好高新技術企業認定工作的自查自糾與監督檢查,對重點地區、重點行業、重點企業、共性重大問題,施行實地重點抽查,調動各方面力量保證《認定辦法》的規范實施。
  (四)加強宣傳培訓
  貫徹落實全國科技創新大會精神,總結和宣傳高新技術企業認定管理工作開展以來的經驗、成效和作用,促進以企業為主體的創新體系建設,引導企業加大研究開發投入,增強企業以自主研發為核心的綜合創新能力,促進高新技術產業升級發展,為調整經濟結構、加快轉變經濟發展方式提供支撐,同時激發全社會創新創業熱情,為高新技術企業創新發展營造良好的輿論環境。
  (五)啟動實施高新技術企業培育試點工作
  進一步發揮高新技術企業稅收優惠政策的帶動作用,選擇部分地區實施高新技術企業培育試點工作。建立高新技術企業培育體系,整合社會資源,按照市場規律促進創新要素向企業集聚,壯大高新技術企業群體,促進企業持續增加研發投入,提高高技術產品的開發能力,提高產品市場占有率和盈利能力,形成一批掌握核心技術,具有自主知識產權、自主品牌,國際競爭力較強的龍頭企業,為發展戰略性新興產業,促進產業結構調整和經濟增長方式轉變作出貢獻。

  
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